Trust, distrust, and open-book accounting in three client-vendor relationships

Extant management accounting research has conceptualized the interplay between trust, distrust, and open-book accounting (OBA) as a relationship-level phenomenon, largely ignoring that inter-organizational relationships are often complex entities that comprise multiple arenas of exchange where (dis)trust and OBA can interact in different-and potentially contradictory-ways. To address this theoretical oversight, we draw on relational exchange theory to propose that (dis)trust largely forms within OBA domains where different forms of data are exchanged for different purposes. Trust and distrust may thereby coexist within a relationship. We also propose that (dis)trust spills over to influence the conditions for OBA in other domains. Consequently, trust and distrust not only take shape in cumulative processes within OBA domains but also diffuse between domains in a relationship. Empirical observations from a longitudinal case study of a retail buyer's attempts to introduce OBA in three vendor relationships lead us to suggest that competence-trust spillover is determined largely by domain similarity, while goodwill-trust spillover relies to a greater extent on staff mobility between OBA domains. Overall, the negative effects of distrust spillover on the implementation of OBA appear greater than the positive effects of trust spillover. Our study shows that, by analyzing the domain-specific nature of trust and distrust, future research can increase our understanding of the relationship between data characteristics and (dis)trust, as well as explain how trust and distrust interact to determine conditions for data exchange between organizations. Confiance, mefiance et comptabilite a livre ouvert dans trois relations client-fournisseurLa recherche actuelle en comptabilite de gestion conceptualise l'interaction entre la confiance, la mefiance et la comptabilite a livre ouvert (CLO) comme un phenomene lie a la relation, sans tenir compte du fait que les relations interorganisationnelles sont souvent des entites complexes comprenant de multiples espaces d'echange ou la confiance/mefiance et la CLO peuvent interagir de manieres differentes et potentiellement contradictoires. Pour remedier a cette lacune theorique, les auteurs s'appuient sur la theorie de l'echange relationnel pour suggerer que la confiance/mefiance s'etablit surtout dans des domaines de la CLO ou des types de donnees distincts sont echanges a des fins diverses. La confiance et la mefiance peuvent donc coexister au sein d'une relation. Ils avancent egalement que la confiance/mefiance genere des retombees sur les conditions de la CLO dans d'autres domaines. Par consequent, la confiance et la mefiance se manifestent non seulement lors de processus cumulatifs dans des domaines de la CLO, mais s'etablissent aussi entre les domaines dans une relation. Les observations empiriques d'une etude de cas longitudinale sur les tentatives d'un acheteur dans le secteur du commerce de detail d'introduire la CLO dans trois relations avec des fournisseurs amenent les auteurs a suggerer que les retombees de la confiance liee a la competence sont largement determinees par la similitude des domaines, tandis que les retombees de la confiance liee a la bienveillance reposent dans une plus grande mesure sur la mobilite du personnel entre les domaines de la CLO. Dans l'ensemble, les effets negatifs des retombees de la mefiance sur la mise en oe uvre de la CLO semblent plus importants que les effets positifs des retombees de la confiance. La presente etude montre qu'en observant la nature des relations de confiance et de mefiance propre aux domaines, les recherches a venir peuvent ameliorer notre comprehension de la relation entre les caracteristiques des donnees et la confiance/mefiance, et expliquer comment la confiance et la mefiance interagissent pour definir les conditions d'echange de donnees entre les organisations.