审计市场结构与客户商誉减值
Accounting Research（2021）
摘要
商誉减值释放重大不利信号,公司主动计提减值的动机较弱,可能更多来自外部审计压力.审计个体行为受到审计市场结构影响,本文研究审计市场结构与客户商誉减值的关系.市场集中形成市场势力,整体上不利于对减值规避的监督,检验发现审计市场集中度与客户商誉减值负相关.该效应在非十大事务所显著强于前十大,小所由于定价劣势与技术劣势成为市场效率损失的主要挤压对象.此外,本土大所打破国际四大垄断后,审计市场结构的变化没有提升市场效率,进入前四的本土大所加剧了市场集中度与商誉减值的负相关.本文在审计市场的角度提出了影响公司商誉减值的外部因素,也为审计市场结构对其中个体的差异化影响提出新的分析思路.
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